В России число созданных личных фондов стремительно растет, приближаясь к отметке в одну тысячу организаций. Однако, как отмечает партнер FTL Advisors, кандидат юридических наук Мария Кукла, сегодня владельцы активов все реже используют этот инструмент исключительно ради снижения налоговой нагрузки. На смену оптимизации пришли иные задачи: обеспечение преемственности бизнеса, грамотное наследственное планирование и защита семейного капитала для будущих потомков.
Тем неложным кажется путь к экономии, так как законодательство накладывает жесткие условия на льготный режим. Мария Кукла пояснила:
Для применения пониженной ставки налога на прибыль в размере 15% необходимо, чтобы более 90% всех поступлений фонда входили в строго ограниченный законом список.
Если этот порог не будет преодолен, налоговая служба применит стандартную ставку 25%. По словам эксперта, проверка соответствия доходов этому критерию превращается в настоящий квест, поэтому учредителям критически важно заранее спрогнозировать и детально просчитать структуру будущих денежных потоков.
Несоблюдение правил может привести к серьезным финансовым санкциям. Если авансовые платежи окажутся меньше суммы, рассчитанной по общей ставке, возникнет обязанность выплатить пени, причем ответственность по ним может распространяться на весь отчетный период, в котором произошел недобор.
Проблемы с налогообложением могут возникнуть и в момент распределения средств. Налоговый вычет по НДФЛ при выплатах выгодоприобретателям доступен только в том случае, если получатели являются родственниками учредителя и имеют статус налогового резидента России. В иных ситуациях выплаты будут облагаться по прогрессивной шкале, достигающей 22%. В таких обстоятельствах, подчеркивает Мария Кукла, использование личного фонда может оказаться менее эффективным, чем альтернативные механизмы передачи имущества.
Отдельного внимания заслуживает передача в фонд объектов недвижимости. Налоговая нагрузка на имущество напрямую зависит от региона, типа объекта и целей его эксплуатации. Чтобы не принять ошибочное решение, Мария Кукла советует проводить сравнительный анализ текущих налогов и будущих обязательств как минимум на трехлетний период вперед.
